​两名注会遭监管警示,事务所为这家上市公司提供13年审计服务

时间:2023-12-04 17:09 栏目:特别策划 编辑:投资有道 点击: 363 次

​日前,因在中信尼雅葡萄酒股份有限公司(证券简称:中信尼雅;证券代码:600084.SH)2021年、2022年年度报告审计中存在多项违规,上交所对永拓会计师事务所(以下简称:永拓所)及注册会计师马重飞、丁文予以监管警示。永拓所已经连续13年担任中信尼雅的审计机构。

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存货减值为关键事项,审计程序不到位

2023年11月30日,上交所披露对永拓所及注册会计师马重飞、丁文予以监管警示的决定,经查明,马重飞、丁文作为中信尼雅2021年、2022年年度报告审计注册会计师,存在多项审计职责履行不到位的情形。

两名注会对控制测试程序执行不到位。在中信尼雅下属玛纳斯分公司2022年采购与付款内控测试的请购与审批控制测试环节中,计划检查的样本时间范围为1月至12月,而实际检查的样本时间范围为1月至6月,同时,计划检查的样本量为20个,而实际样本量为15个。根据注会此前出具的《内部控制评价报告》,中信尼雅不存在财务报告内部控制重大缺陷,但证监局检查发现,中信尼雅在存货管理中对商品标识不清晰、不准确,在会计档案管理中对重要原始单据未有序整理归档并与相关财务凭证一一对应,不符合《企业内部控制基本规范》的相关规定。

2021年末和2022年末,中信尼雅的存货账面余额分别为162302.16万元和167923.41万元,存货账面价值分别为162189.15万元和81563.07万元,存货账面价值占总资产的比重分别高达69.28%和59.11%,因而存货减值为关键审计事项。

据年报,2022年,为扩大销售规模、加快回笼资金,中信尼雅大力开展原酒贴牌代工业务,原来部分用以灌装的原酒存货纳入贴牌代工业务后,其成本高于市场可变现净值,因此计提存货跌价准备86286.94万元,是当年经营业绩转亏实现净亏损88086.40万元的主要原因。年报问询函回复显示,截至2022年末,贴牌定制用原酒中,OEM葡萄酒成本为5.01亿元、预计销售收入3.73亿元,OEM烈酒成本为6.33亿元、预计销售收入3.43亿元,扣除完工成本、相关税费、运输费用、销售费用后,OEM葡萄酒和OEM烈酒的可变现净值分别为1.58亿元和1.04亿元。中信尼雅称,以前年度未计提跌价准备,是因为公司以自有品牌中高端产品销售为主,每年对存货进行盘点,各项存货状态均正常。

证监局发现,中信尼雅对原酒存货跌价准备测算依据不充分,计算原酒存货可变现净值时未考虑较长销售周期涉及的存储管理成本,从而导致可变现净值虚高,同时,公司未将制造费用在当年生产的原酒和库存原酒之间进行合理分摊,制造费用在不同档次原酒之间的分配比例不合理,不同档次原酒的原材料成本与实际投入不匹配,研发部门发生的支出未按照实际情况在研发费用和制造费用之间进行分摊。

在存货计量方面,注会未对原酒存货跌价准备的测算依据获取充分适当的审计证据,在中信尼雅下属玛纳斯分公司2022年存货盘点底稿中未见盘点小结,无法核实抽盘存货的金额、占比等关键指标,同时,监盘底稿的盘点数量与盘点倒轧表的数量存在差异,但无相关审计说明。在成本核算方面,注会未关注到公司制造费用在原酒存货之间分摊不合理的情况,未实施审计程序以验证公司制造费用分配方法的恰当性,同时,注会未保持应有的职业谨慎,未关注到成本归集与实际投入不匹配、研发费用与制造费用归集不准确的情况。

永拓所连续13年担任中信尼雅审计机构

在对中信尼雅下属玛纳斯分公司的审计中,注会还存在两项违规情形。其一,注会未保持应有的职业谨慎,未关注到玛纳斯分公司2022年全年实际租用相关储酒设备,但因与出租方存在纠纷事项而未支付4月至12月租赁款,故未计提租赁费的情况,相关会计处理不符合权责发生制要求。其二,注会未关注到玛纳斯分公司2022年计提安全生产费用的核算科目错误,公司未按规定通过专项储备科目核算,而是在负债类科目进行核算。年报显示,2021年末和2022年末,中信尼雅所有者权益中的专项储备提取金额、使用金额以及余额均为零。

此外,根据监管措施决定书,注会的审计工作底稿还存在连续两年存货库龄不勾稽、底稿归集不完整、数据录入错误等情况。

从监管文件来看,注会的审计违规情形多发生在中信尼雅下属玛纳斯分公司的审计中,所谓的玛纳斯分公司或是指子公司新疆尼雅葡萄酒有限公司,该子公司位于玛纳斯县,从事原酒生产加工业务,是中信尼雅最大的生产基地。据年报披露,截至2022年末,玛纳斯厂的设计产能为40000千升、实际产能为30000千升,另外两大生产基地西域厂和伊犁厂的设计产能分别为10000千升和5000千升。

值得一提的是,自2010年起,永拓所便持续为中信尼雅提供年报审计服务,至2022年已连续13年担任审计机构,根据《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》,国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年。

期间,2021年6月1日,中信尼雅发布拟变更会计师事务所的公告称,基于公司对经营发展及未来审计工作需要的综合考虑,拟改聘立信所担任公司2021年度审计机构。但2021年12月16日,中信尼雅再次发布拟变更会计师事务所的公告称,公司主要办公地和生产基地分别位于乌鲁木齐市、玛纳斯县、霍尔果斯市,原聘任的审计机构立信所位于上海,受到客观原因影响,立信所无法按照年报工作进度调配相关资源对公司开展2021年度审计工作,因此公司拟改聘永拓所担任公司2021年度审计机构。中信尼雅改聘立信所为审计机构仅半年时间,在年审工作开展之前又换回永拓所。

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