69份标准意见未经现场审计，这家事务所真离谱，哪些上市公司是客户？

财政部针对守正所及四名注会集中下发一批罚单，揭露这家会计师事务所的众多失职、违规行为。守正所的客户遍及港股、A股、新三板市场，大多承接自亚太所，有几家公司已经续聘守正所为2025年审机构。

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未到现场审计，直接出具69份无保留意见审计报告

10月21日，财政部会计司网站公示《从事证券服务业务会计师事务所备案异常名单》，河南守正创新会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：守正所）因“被财政部依法暂停经营业务”被列示为从事证券服务业务备案异常机构，暂停经营业务期限为9月24日至12月23日。

同日，财政部网站公示对守正所的行政处罚决定书，守正所的违规行为集中在内部管理和执业质量两方面。就执业质量来看，守正所在天瑞集团股份有限公司（以下简称：天瑞集团）2023年度财务报表审计过程中，存在四大问题。

第一，守正所对天瑞集团子公司天瑞水泥集团有限公司（以下简称：天瑞水泥）调整2023年度应收款项预期信用损失率事项复核及评估程序不到位，通过审计调整错误冲销属于以前年度的信用减值损失，导致企业2023年度财务报表虚增利润。

第二，守正所对天瑞集团已涉诉债权减值测试程序执行不到位，审计底稿未说明不计提坏账准备的原因，未取得不计提坏账准备的审计证据。

第三，守正所对天瑞集团应付票据余额情况审计程序执行不到位，通过审计调整错误冲销未到期票据，导致企业2023年度财务报表同时少计资产及负债。

第四，守正所对天瑞集团并购资产评估增值部分的折旧和摊销未执行复核与重新测算程序，未识别企业2023年度财务报表少计提折旧及摊销的会计差错。

根据中国天瑞水泥（01252.HK）2023年年报，天瑞水泥为中国天瑞水泥的全资子公司，天瑞集团为间接控股股东。

此外，守正所在未到现场执行审计程序的情况下，直接利用其他会计师事务所审计资料，向武汉碧水集团有限公司（以下简称：碧水集团）等69户企业2023年度财务报表出具无保留意见审计报告。

经延伸检查，守正所在碧水集团2023年财务报表审计过程中，对碧水集团合并报表涉及的内部交易抵销情况未执行复核程序，导致未识别企业多计收入7911.94万元、成本6886.57万元、利润1025.37万元、在建工程1025.37万元的会计差错。

同时，守正所对碧水集团将2018—2022年收到的自有资金利息从其他应付款转入2023年财务费用—利息收入事项，未实施审计程序并取得相关审计证据，未识别企业多计利润6537.61万元；对碧水集团子公司武汉水资源发展投资有限公司审计中，未关注相关费用未及时办理财务核算手续的合理性，未在审计底稿中记录调整原因及依据，直接调整部分其他应收款科目金额到其他非流动资产科目，未识别企业多计资产4.5亿元。

对此，财政部决定对守正所给予警告并暂停经营业务三个月，没收天瑞集团2023年度财务报表审计项目违法所得116.5万元，没收碧水集团2023年度财务报表审计项目违法所得14万元。

作为天瑞集团、碧水集团审计项目的签字注会，李强龙、张君君、张帅、胡萌莹一同被暂停执业3个月。

实控人曾因出具证明文件重大失实罪被刑事追责

在内部管理问题方面，守正所被非注册会计师实际控制。经财政部查明，秦喜胜2019年因出具证明文件重大失实罪受到刑事处罚，同年注销注册会计师证书。自2020年起，秦喜胜任守正所行政总裁，具有经营决策、财务管理、人事安排等方面的最终决定权。

守正所通过虚构业务协作等虚假经济业务事项进行会计核算，将大部分业务收入转移到秦喜胜控制的河南守正创新税务师事务所有限公司及多家管理咨询公司。

秦喜胜曾为江苏中联物流有限公司（以下简称：中联物流）的发债审计报告签字，但这份审计报告的财务数据存在重大失实，虚增营业收入4.2亿余元、利润8800余万元、资本公积6500余万元。2016年7月债券到期后，中联物流无力支付0.9亿元债券本息，造成投资人重大经济损失。

为中联物流审计报告签字时，秦喜胜为亚太（集团）会计师事务所有限公司副主任会计师。据工商信息，2019年9月以前，秦喜胜曾担任亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：亚太所）河南分所法定代表人。2024年底，亚太所更名为北京郎鉴企业管理咨询中心（普通合伙）。

此前，秦喜胜还因在莲花控股（600186.SH）2007年至2008年年报审计、华晨汽车集团控股有限公司2017年年报审计中存在违规，受到证监会行政处罚。

针对非注册会计师控制会计师事务所违规执业问题，安徽省注册会计师协会曾提示称：实际控制人自认为不在审计报告上签字无需承担法律风险，因此在经营上往往肆无忌惮，大量低价承揽业务，执业中基本不执行审计程序，甚至出具虚假审计报告，提供“定制化服务”随意调节数字以满足客户要求，严重扰乱市场秩序，造成恶劣影响。

多个客户承接自亚太所，两家A股公司续聘为2025年审机构

根据Choice金融终端数据，守正所最早出现在A股公司公告中是在2023年7月，当时守正所作为易成新能（300080.SZ）定向增发项目的证券服务机构，为易成新能出具2020—2022年审计报告以及《前次募集资金使用情况的鉴证报告》。

2023年10月，新纺退（002087.SZ）聘任守正所为前期会计差错更正会计师事务所，随后又聘为2023年度审计机构，守正所出具了无法表示意见的审计报告。2024年6月，新纺退终止上市并摘牌，转入新三板退市板块挂牌交易。

到了2024年年审时，守正所为平煤股份（601666.SH）、易成新能出具年度审计报告，审计意见均为标准的无保留意见。2025年3月，两家公司先后宣布续聘守正所为2025年度审计机构。

值得注意的是，无论是天瑞集团、碧水集团，还是新纺退、平煤股份、易成新能，其前任年审机构都是亚太所。易成新能曾在公告中表示，改聘守正所的原因是亚太所被暂停经营业务12个月。

根据中国平煤神马控股集团有限公司（以下简称：平煤集团）的票据募集说明书，平煤集团2019—2021年审计报告签字注会为秦喜胜、张帅等三人。平煤集团即为平煤股份、易成新能的控股股东。

新三板公司中，银鸽5（400094.NQ）、天一文化（872706.NQ）的年审机构也是由亚太所变更为守正所。另外，守正所为快鱼电子（838168.NQ）出具了2024年度审计报告，为元昊新材（874735.NQ）新三板挂牌公开转让申请提供审计服务。

其中，天一文化已续聘守正所为2025年审机构，元昊新材已变更年审机构为大华会计师事务所（特殊普通合伙）。

据元昊新材公开转让说明书，李强龙、张君君为经办注册会计师，即本次被财政部行政处罚的两名注会。