华道生物IPO欺诈发行，律所、会计师处罚落地，保荐券商呢？

华道生物IPO报告期内连续三年造假，但法律意见书称公司符合发行条件，审计机构也出具了标准无保留意见的审计报告。近日，项目经办律所、会计师事务所收到证监会罚单，而保荐机构的处罚尚未落地。

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华道生物欺诈发行，律所、审计机构被罚

近日，江苏世纪同仁律师事务所（以下简称：世纪同仁）及两名律师、公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：公证天业所）及两名注会收到证监会出具的行政处罚决定书。两家中介为苏州华道生物药业股份有限公司（以下简称：华道生物）IPO出具的相关法律意见书、审计报告存在虚假记载。

华道生物原计划在创业板上市，其IPO申请于2021年12月获得受理。2022年8月，深交所启动了对公司的现场督导工作，次月，华道生物主动撤回IPO申请。

经查，2019年华道生物虚开发票给没有业务往来的个体户或企业，并通过关联方及其他公司和个人银行账户取现，再以客户销售回款的名义存现给华道生物。2020年、2021年，公司仍以相同手法实施财务造假，虚开发票对象改为11家客户。

上述三年里，华道生物分别虚增收入2559.65万元、2637.61万元和2876.11万元，占当年销售收入之比分别为10.87%、7.63%和8.37%；分别虚增利润1215.17万元、1061.21万元和1500.14万元，占当年利润总额之比分别为28.31%、15.45%和20.54%。

2024年7月，证监会向华道生物及5名责任人发出合计1150万元的罚单，认定华道生物欺诈发行。

世纪同仁为华道生物IPO提供法律服务，法律意见书称“发行人本次发行并上市已符合相关实质条件和程序条件”。公证天业所为华道生物IPO提供审计服务，出具了标准无保留意见的审计报告。

罚单显示，华道生物IPO时为满足中介机构客户走访的要求，2020年及2021年先后两次将虚开发票客户变更为其他7名、3名主体，同时先后两次红字冲销原销售发票并重开发票。

世纪同仁在知悉上述异常情况的条件下，未审慎核查、验证销售收入的真实性。公证天业所在核查上述业务收入时，未对华道生物两次红字冲销已确认的营业收入、频繁更换销售客户重开发票、销售订单上审核人和制单人相同等明显异常情形保持应有的职业怀疑。

此外，公证天业所还存在三项违规情形：

一是汇票贴现回款核查程序存在缺陷。例如，公证天业所未对华道生物留存的银行承兑汇票部分复印件模糊无法识别主要信息、绝大多数银行承兑汇票无背书页等明显异常情形保持合理怀疑，未关注到贴现回款大于票面金额、贴现日早于出票日、贴现方访谈时所述贴现费率与实际贴现费率不一致等异常情况。

二是营业收入分析程序执行不当。华道生物虚假销售主要产品8-羟基喹啉铜的收入、毛利率在报告期内大幅异常波动。收入2019年同比增长2.86倍，2021年同比减少77.82%。毛利率从2018年的13.75%增长至2019年的41.23%，后于2020年、2021年分别大幅回落至26.01%、18.19%。对该异常情况，公证天业所未保持应有的职业怀疑，仅以华道生物提供的解释为依据在底稿中进行记录。

三是资金流水核查程序执行不到位。华道生物通过关联方的银行账户转账或提取现金，用于虚构销售回款。公证天业所在已取得上述关联方银行账户资金流水的情况下，未关注到华道生物2019年虚假销售客户现金回款与关联方银行账户转账或提取现金的时间和金额高度契合的异常情况。在已关注到实控人刘明荣等账户与关联方杨某琰存在大额异常资金往来，且杨某琰不配合提供银行资金流水的情况下，未采取进一步审计程序获取充分适当的审计证据。

对于以上违规情形，证监会决定对世纪同仁没收业务收入75.47万元，并处罚款75.47万元，对经办律师阚赢、崔洋各处以20万元罚款。公证天业所被处罚款200万元，经办注会刘勇、杨悦分别处罚款40万元。

被罚中介涉及多个IPO在审项目，保荐机构处罚尚未落地

在沪深京三大交易所排队等待上会的拟上市公司中，世纪同仁为8家公司提供法律服务。

具体包括：沪市主板的湖北银行股份有限公司等2家，深市主板的东莞银行股份有限公司等2家，创业板的苏州猎奇智能设备股份有限公司，以及北交所的云眼视界（874515.NQ）、宇特光电（874571.NQ）、犇星新材（874773.NQ）。

具体到本次两名受罚律师，据Choice金融终端统计，阚赢、崔洋两人共同经办的IPO项目还有江苏中成紧固技术发展股份有限公司等，都已撤回IPO申请。

由公证天业所提供审计服务的拟上市公司有5家，包括深交所主板2家、北交所3家。具体到本次两名受罚注会，刘勇参与的其他两个IPO项目也都已经撤回。

此外，在2024年年报审计中，公证天业所执业的A股上市公司共有76家。

其中，年度审计报告签字会计师为刘勇的有四家，分别为世华科技（688093.SH）、龙腾光电（688055.SH）、苏州天脉（301626.SZ）及和顺电气（300141.SZ）。公证天业所对这4家公司的2024年财务报告都出具了标准无保留意见的审计报告。

据注册会计师协会公示，刘勇曾于2024年3月收到财政部出具的行政处罚决定书。刘勇作为仁和股份（836255.NQ，已摘牌）年报签字会计师，遭财政部警告。

经查，在部分商业承兑汇票承兑人、应收账款客户、合同资产客户被纳入失信被执行人的情况下，仁和股份未按单项计提坏账准备和减值准备，导致2022年少计提坏账准备228.23万元、资产减值准备195.83万元。但公证天业所认可公司的坏账准备和减值准备计提方式，未关注违约风险较高的失信客户，未考虑对失信客户按单项计提坏账准备和减值准备，未提出审计调整意见，导致报表存在重大错报。

刘勇因华道生物IPO项目被罚后，会稽山（601579.SH）、中新集团（601512.SH）宣布独立董事刘勇出于个人原因辞职。

作为华道生物IPO项目的保荐机构，华泰联合证券有限责任公司（以下简称：华泰联合证券）尚未收到监管罚单。

目前，由华泰联合证券保荐的拟上市公司有16家，具体包括深市主板1家、创业板5家、沪市主板1家、科创板8家、北交所1家。

华道生物IPO项目保荐代表人为马云、鹿美遥。根据证券业协会公示，马云于2020年11月登记为保代，仅保荐华道生物一个IPO项目，撤否比率为100%。鹿美遥于2016年7月登记为保代，成功保荐孩子王（301078.SZ）上市，还参与了部分非公开发行、可转债和持续督导项目。