年报重大遗漏仍获标准意见，审计机构被禁业，黑芝麻“换所不换人”

黑芝麻2023年年报涉嫌存在重大遗漏，但收到了永拓所出具的标准无保留意见的审计报告，其中一名注会在2025年继续为黑芝麻签字，此时公司已改聘另一会计师事务所，永拓所已遭终身禁业。

来源：摄图网

年报未披露1.86亿元资金占用，审计机构给出标准意见

5月29日，黑芝麻（000716.SZ）及相关人员收到广西证监局下发的《行政处罚事先告知书》，涉嫌违法的事实包括未及时披露关联方非经营性资金占用、2023年年报存在重大遗漏。

经查，2023年，黑芝麻子公司广西黑芝麻通过预付第三方公司账款等方式转出资金，部分款项最终被黑芝麻关联方非经营性占用，累计发生额达1.86亿元，占最近一期经审计净资产的7.51%，但黑芝麻未及时履行信息披露义务。

2023年，黑芝麻累计发生关联方非经营性资金占用1.86亿元，2023年末非经营性资金占用为1.28亿元，分别占当期经审计净资产的7.38%、5.10%。黑芝麻未在2023年年报中披露上述事项，构成重大遗漏。

预罚单显示，黑芝麻时任董事长韦清文，组织、指使黑芝麻与关联方发生非经营性资金占用，并导致黑芝麻信息披露违法。广西证监局拟对黑芝麻及相关人员处以罚款合计870万元，其中黑芝麻拟被罚180万元，韦清文拟被罚500万元。

根据黑芝麻2023年年报，公司对预付对象第一名的预付余额为5759万元，占预付款项总额的24.55%。产生的主要原因是：广西黑芝麻做了较大金额的原料采购预算，同时预判市场价格存在涨价预期，由此与对方商定采购数量、锁定采购价格并支付预付款。但因公司产品实际销量未达预期目标，实际执行的采购数量与原协商的采购计划产生较大差异，造成期末未结算金额较大。

另据黑芝麻对2023年年报问询函的回复，该预付对象第一名为广西XX物流，在2020年前为黑芝麻的子公司。黑芝麻当时表示，公司与广西XX物流发生的采购业务不构成关联交易。

永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：永拓所）核查后认为，黑芝麻与广西XX物流不存在关联关系，交易价格公允，未发现存在利益侵占情形。

永拓所是黑芝麻2023年年审机构，当期审计意见为“标准无保留意见”。此前，永拓所已因黑芝麻2023年年审项目执业问题收到广西证监局警示函，两名签字注会史绍禹、韦淞宝同步被罚。

监管发现，永拓所出具的资金占用专项说明不完整。2023年，时任董事长韦清文向黑芝麻借款合计112万元，但永拓所出具的《关于南方黑芝麻集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况专项说明》中，未列明韦清文占用上市公司资金的情况。

此外，永拓所未对部分银行存款账户实施函证程序，包括广西黑芝麻正常存续的3个银行账户，且未在审计底稿中说明理由；对黑芝麻往来款项实施函证程序时，函证金额与被函证单位回函确认金额不符，涉及3份询证函，但永拓所未对回函金额与账面金额不符事项做进一步调查，也无相关审计说明。

连续七年发生资金占用，黑芝麻曾三收警示函

查阅公告发现，黑芝麻长期被关联方非经营性占用资金，公司因此收到广西证监局出具的三封警示函。

首张警示函于2019年12月下发。经查，2017年、2018年、2019年1月至10月，黑芝麻通过直接或间接方式向关联方提供非经营性资金分别不少于1.09亿元、3.58亿元、2.17亿元，具体形式包括超过实际采购金额向关联方预付款项、直接向关联方提供资金、通过预付广告款的方式间接向控股股东或关联方划转资金。

对上述事项，黑芝麻未履行相应的审议程序，既未及时披露，也未在相应期间的定期报告中予以披露（2018年随年报披露的天臣新能源资金往来情况除外）。

天臣新能源为天臣控股（01201.HK）的控股子公司。韦清文原任天臣控股执行董事，2026年2月辞任相关职务。

2021年底，广西证监局出具第二张警示函。经查明，2020年1月、9月，黑芝麻控股子公司通过第三方公司合计向关联方转账1460万元。2019年、2020年，黑芝麻客户按照黑芝麻要求，分别向公司关联方转移支付上市公司货款1033.82万元、5.13万元。

广西证监局认为，上述关联交易事项形成关联方非经营性占用上市公司资金。黑芝麻未依法履行关联交易审议程序和信息披露义务。

2025年6月，广西证监局出具第三张警示函。时任控股股东黑五类集团、关联方南方农业、韦清文等存在非经营性占用黑芝麻资金的情形，但黑芝麻未按规定及时在临时公告、定期报告中披露相关非经营性资金往来情况。

另据黑芝麻2024年年报，2020年12月至2023年，黑芝麻通过外部单位向控股股东及其关联方转付资金，形成共8344万元的控股股东及其关联方非经营性的资金占用，由此导致公司收到带强调事项段的无保留意见的审计报告。

综合上述罚单与年报不难发现，黑芝麻从2017年至2023年均存在关联方非经营性资金占用情形。

年审机构遭禁业，黑芝麻“换所不换人”

黑芝麻2024年年报显示，永拓所已经连续17年为公司提供审计服务。截至2023年，审计意见均为标准无保留意见。

除了前文提到的2023年年审执业罚单外，永拓所还曾因黑芝麻2018年年审项目收到广西证监局警示函，存在对关联交易审计不到位、未对部分银行账户实施函证程序、对部分应收款项审定结果无充分适当的审计证据支撑、部分审计底稿记录错漏的问题。

例如，2018年，黑芝麻与关联方南方农业存在多笔大额资金往来。会计师在审计过程中抽查了黑芝麻与南方农业的部分大额资金往来凭证，但未就其是否属于关联方资金往来进行识别，导致未能发现黑芝麻与南方农业之间存在关联方非经营性资金占用，出具的《关于南方黑芝麻集团股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况专项说明》与实际情况不符。

需要注意的是，由于出具的多份审计报告均存在虚假记载，永拓所已被证监会依法禁止从事证券服务业务，详见我们此前发表的《首例！永拓所被终身禁业，超七成客户换所，谁是最大赢家》。

2025年，黑芝麻改聘深圳旭泰会计师事务所（特殊普通合伙）为年审机构，签字注会仍包括韦淞宝，即黑芝麻2023年、2024年签字注会之一。

黑芝麻主营业务包括冲饮食品、黑色休闲食品、黑色饮品（粥）类等，旗下有著名品牌“南方黑芝麻”。

2026年第一季度，黑芝麻营业收入为6.46亿元、同比增长46.23%，归母净利润为3289.94万元、同比增长1361.48%，主要系销售旺季带动营业收入同比大幅增长。